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企业内控流程的建立与梳理

来源:商翼云澳门太阳城  时间:2014-02-17

  内部控制的关键控制点主要关注职责分工、实物接触控制、内部核查、充分的书面记录、恰当的授权等几个方面。以企业的采购与付款端到端流程的管理内控为例,企业内控主要关注采购授权审批、采购申请审批、采购预算、采购控制、验收、付款控制、退货、应付账款等方面,需要建立相应的内控流程与制度。

  可操作执行的企业内控制度的描述是建立在流程描述基础上的内控规则的描述,也是构成流程环节(或节点)知识的重要组成部分。

  作者以下面的采购与付款流程为例,来说明企业流程与内控要求的建立与梳理。

  1、 描述采购与付款业务流程。

  书面流程描述通常采用泳道式两维流程图,一个维度是职能带或为部门或为岗位,另一维度为流程的进程。以职能带为泳道来界定部门或岗位在流程中的职责划分。采购与付款业务流程的职能带将包括使用部门、仓储、采购、质检、财务等部门,还包括企业高管等决策层。流程将包括采购需求、库存平衡、采购预算、采购计划、选择供应商、采购合同、入库检验、入出库、财务付款等内容,并设置适当审核、审批环节来进行描述。其中的一些流程环节可以细化分解为子流程,如合同签订流程、财务付款流程等。

  2、 明确采购与付款的业务目标。

  采购与付款流程的业务目标主要包括经营目标、财务报告目标、合规性目标等三个方面。规范采购与付款流程的业务目标是:确保采购业务按规定流程和适当授权进行,实现预期目标;其财务报告目标是:确保采购与付款业务及其相关会计账目的核算真实、完整、规范,防止差错和舞弊,保证账实相符,财务会计报告合理揭示采购业务享有的折扣或折让;其合规性目标是:保证采购及付款业务、相关采购、招标合同等符合国家有关法律法规要求,确保采购付款以及相关货币资金管理符合国家有关部门的法规要求。

  3、 分析采购与付款的业务风险。

  针对业务目标的确定,识别与分析相关主要业务风险。经营风险主要是:由于采购业务流程设计不合理或控制不当,可能导致采购物资数量、质量及其价格偏离目标要求,或出现差错和舞弊;财务风险主要是:可能导致会计核算多记、错记、漏记物资采购成本和应付账款以及其他应计负债,造成核算和报表反映不真实、不完整、不规范;合规风险主要是:可能导致采购业务处理违反国家有关规定而受到行政处罚或法律制裁。

  4、 确定并说明采购与付款业务流程的关键控制点。

  为了从内部来控制上述业务风险,必须规范采购与付款业务流程的同时,对关键控制点进行具体的描述。

  ? 采购申请和采购计划的关键控制点是检查库存平衡。符合控制定额的办理领用(发货),定额不足的将编制采购计划,需要经需求部门领导审核后报采购部门。

  ? 采购部门的采购预算需要经部门领导审核后报高层主管领导审批。

  ? 采购计划应包括采购价格、需求时间、供应商、采购合同、采购物资的技术指标。

  ? 选择供应商时,需与供应商就价格、交货周期、付款方式、供货质量要求等进行谈判确定的,由采购、财务及相关技术部门等人员组成谈判组,提出初步意见,报授权领导审定后由采购部门牵头谈判;对公司要求实施集中采购的物资,应按公司的相关规定办理;属招标采购范围的,应组织招标采购。

  ? ……

  5、 采购合同签订流程子流程及其关键控制点。

  采购合同签订子流程图的职能带将包括供应商、采购部门、法律审核部门、财务部门、质检及相关技术部门、业务分管高层、财务总监等,流程环节主要有拟定与修改合同、合同审核审定、合同签订、合同存档备案等。

  采购合同签订流程的关键控制点:

  ? 大宗批量与较重要物资采购必须签订合同。由采购部门拟定合同文本后,送财务、法律和技术等有关部门审核。

  ? 财务、法律和技术等有关部门依据职责权限认真审核合同有关条款,提出修改意见交采购部门修改合同文本。

  ? 分管采购业务的领导和财务总监审定合同,交授权人员签订合同。原件留采购部门,副本报财务、检验、法律等部门备案。

  6、 采购与付款流程对岗位职责分工的主要内控要求。

  ? 不相容职务相分离。主要包括:询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。

  ? 各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责,同一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程。

  上述流程分解过程可以将流程逐级细化到岗位级,因此企业将有大量的流程与相关控制要求。要想管理好、运行好、维护好这些流程,如果不充分利用信息技术系统的支持,就必须大量增加企业管理人员,并且还有可能降低运作效率。

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